澳大利亚国税局发布指引:跨国公司在本地文档中如何披露“国际关联方协议”
近日,澳大利亚国税局(ATO)发布一份指引,明确跨国公司在遵循转让定价的文档要求,披露国际关联方协议(IRP协议)时应该做到何种程度。
经合组织税基侵蚀和利润转移(BEPS)项目的第13项行动计划-《转让定价文档和国别报告》(transfer pricing documentation),针对三层结构的转让定价文档,具体是指:
? 主体文档(Master file),说明跨国集团旗下所有成员的标准化相关信息;
? 本地文档(Local file),特别说明本地纳税人的重大交易事项;
? 以及国别报告(CbC report),说明集团内部在全球范围内的收入和税费分配情况。
本次指引具体指导跨国公司如何在本地文档的B部分提供IRP协议副本,以补充A部分关联交易相关信息。
该指引明确在何种情况下跨国企业可以在B部分只提供少量文件。ATO解释称,其试图通过此种方法,在发挥本地文档的功能以及减轻跨国公司合规成本(compliance costs)之间找到平衡。
ATO表示,本地文档的一个主要设计特点是要求在A部分说明交易金额,并在B部分提供该交易相关的IRP协议,除非该交易属于除外情况之一。这一设计的目的是显著提高ATO对利用关联方交易进行利润转移的高风险的评估能力。属于除外情况的协议包括以下几类:
? 符合简易转让定价记录的交易(Agreements relating to transactions eligible for Simplified TransferPricing Record Keeping);
? 员工借调协议产生的补偿(Reimbursement under Employee Secondment Agreements);
? 低价值/低风险服务协议(Low Value / Low Risk Service Agreements);
? 低价值/低风险买卖有形商品存货协议(Low Value/ Low Risk Sale and Purchase TangibleTrading Stock Agreements)
? 发行普通股(Issueof ordinary shares)。
除了上述除外情况,该指引还概述了跨国公司在提供IRP协议文件时所应遵循的一般原则。
附:
ATO国别报告说明官方链接:
https://www.ato.gov.au/business/international-tax-for-business/in-detail/transfer-pricing/country-by-country-reporting/
指引官方链接:
Local file – Part B: Guidance onproviding International Related Party agreements
资料来源:威科集团WoltersKluwer