【安永洞察】投资法国专题系列一 | 税务稽查简析

近年来，法国税务稽查趋于常态化，与税务稽查相关的刑事案件也在增多 。据统计，法国在2019年通过税务稽查追回90亿欧元税收(相对于2018年增长16.3% )。同年，1,826起税务案件被递交给司法机关，其中965起案件由检察院自动检举，672起为被法国财税犯罪监管委员会（CIF）认可的税务欺诈投诉。

在此大背景下，我们就法国税务稽查的相关方面进行了概括总结。

一、 法国税务稽查机关的组织架构

在以上几个部门中，国家级机关主要关注大型企业；中资企业根据其在法国的规模和地域，通常主要受大区级和省级机关稽查。

二、稽查的途径

稽查的途径一般有两种形式：对文件的税务稽查（即远程稽查）和外部税务稽查（即现场稽查）。自2014年的会计电算化制度实施以来，法国税务当局对纳税人信息的掌握更加灵活高效，远程稽查被广泛应用。而现场税务稽查可以单独实施，或在远程稽查后期补充使用。

三、 稽查的概率

对于纳税人比较关心的被稽查的概率问题，或是作为中国企业是否相较其他企业有更大的被稽查风险，以及如何应对的问题，通常企业不会因其母公司国别的不同而有被稽查的概率差别，但近年来我们确实注意到在实践中更多的中资企业受到税务稽查。

事实上，如上所述，有针对性的远程稽查的数量在增加，数据挖掘（Data Mining）越来越多地被应用到税务稽查的规划当中。如2019年，22%的税务稽查是使用数据分析（analytics）的方法进行规划的。税务当局希望在2022年将这一比例提升到50%。

同时，税务机关拥有与纳税人和第三方的沟通权。为减少被稽查的风险，纳税人应及时履行与申报相关的义务，并充分利用这一交流权，在可能的情况下与税务机关建立互信关系。建立信任关系的途径包括狭义上的及时税务申报，也包括广义上的信息透明化，特别是各类合规性手续和文档的及时规范备案。

可以预见的是，新型经济（特别是数字经济）、转移定价以及某些重组操作将会是税务机关未来关注的重点。

四、 税收调整的程序及申诉途径

在一般法律下简化的税收调整程序流程图可以总结如下：

尽管税务调整或税务处理决定书通常以正式的书面形式下达（通常是挂号信方式），税务复议或者申辩的情况在法国非常普遍，并适用于所有纳税人。例如：在纳税人不认同税务处理决定书的情况下，可以在征税执行前向稽查人员的上级进行复议，或者将争议提交法国省级或者国家级相关的税务行政委员会，由后者协助澄清事实，缓解争端。外资公司包括中资企业在内的纳税人可以对于这一工具和手段加深了解以便在需要时加以运用。

针对兼并或收购等交易的后期活动，新的股东或出资人如发现并购案件中有遗留的税务异常问题，税务机关也专门开设了“企业合规服务受理”窗口，受理新的股东或出资人就税务异常提出的申诉。这种公司自发的税务正规化方法也更普遍地适用于非故意性的违规案件中。

五、税务制裁

根据违规或违法情节的不同，分为经济制裁（滞纳金或罚款）、行政制裁（点名批评制）和刑事制裁（主要针对税务欺诈或金融洗钱活动等）。

安永法国税务及合规服务团队针对以上所提及的不同风险提供有针对性的服务，从会计的电算化处理、税务申报、模拟税审或协助正式税审，到更有针对性地课题特别是转移定价、关税及增值税、税务常设机构、欧盟最新出台的激进跨境税务安排申报（DAC 6）相关的分析处理，税务架构的搭建及分析，以及协助税务诉讼等等，旨在为您提供最合理到位的协助服务。

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